不同納稅人購(gòu)銷光伏電力如何開(kāi)具發(fā)票

訊：夏季是光伏發(fā)電的豐電季節(jié)，電力公司和發(fā)電廠購(gòu)銷光伏電力該如何開(kāi)具發(fā)票？

生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退50%.即征即退包含了征與退兩個(gè)環(huán)節(jié)：先足額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，后退還增值稅50%(而不是銷項(xiàng)稅額的50%)。但即征即退優(yōu)惠對(duì)開(kāi)具發(fā)票并無(wú)影響。

項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第32號(hào))規(guī)定，這類情況由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票。如果購(gòu)銷額在2萬(wàn)元以下，那么銷售方享受財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠，只需開(kāi)具普通發(fā)票。如果購(gòu)銷額超過(guò)2萬(wàn)元，則銷售方要繳納增值稅(此類納稅人適用3%征收率，同時(shí)適用增值稅即征即退50%的優(yōu)惠)，國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)不僅要開(kāi)具普通發(fā)票，還要代征增值稅。比如A賓館不是增值稅納稅人，當(dāng)月銷售光伏電力21630元(含稅價(jià))，電網(wǎng)公司應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票：“A賓館銷售電力21630元”，并代征增值稅315元〔21630÷(1+3%)×3%×50%〕。

　　當(dāng)然，代征需要授權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)與國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)簽訂《委托代征協(xié)議書》，國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)不能拒絕代征義務(wù)，而且要將發(fā)電戶名稱(姓名)、地址(住址)、聯(lián)系方式、結(jié)算時(shí)間和結(jié)算金額等信息進(jìn)行詳細(xì)登記，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。